Câu hỏi: Em chào anh chị ạ! Tháng 01 năm 2016 em làm báo thuế quý 4 năm 2015. Nhưng có một hóa đơn thi công công trình số tiền trước thuế 530.130.000, thuế 10% là 53.013.000, sang tháng 01/2016 bên em mới thanh toán. Do sơ suất em đã không khai báo thuế GTGT được khấu trừ. Vì vậy năm 2015 em hạch toán Nợ 6312/ có 3311 : 583.143.000 (đã bao gồm thuế). Sang báo thuế Q1/2016 trả tiền bằng tiền gửi ngân hàng em hạch toán: Nợ 3311: 530.130.000, Nợ TK 31131: 53.013.000/ có TK112 có đúng không anh chị? nhờ anh chị tư vấn giúp em với. Em cảm ơn nhiều ạ?

Trả lời: Theo Điểm g, Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định như sau: “Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế”.

Như vậy, khoản chi phí này phát sinh vào năm 2015 thì vẫn hạch toán vào năm tài chính 2015 như bình thường. Còn đến kỳ kê khai thuế Q1/2016 phát hiện ra sai sót thì tiếp tục kê khai vào Quý 1/2016.

Về cách hạch toán, do bạn không nói rõ hóa đơn đầu vào thi công công trình này thuộc loại chi phí nào, nên chúng tôi phân loại như sau:
1.    Trường hợp công ty bạn là công ty xây dựng và đây là hóa đơn chi phí thuê ngoài (nhà thầu phụ) thì có 02 trường hợp xảy ra như sau:
a)    Trường hợp công trình vẫn đang xây dựng dở dang:
-    Khi nhận hóa đơn:
Nợ TK 627/ Có TK 331     530.130.000
Nợ TK 133/ Có TK 331        53.013.000
-    Tập hợp chi phí xây dựng dở dang
Nợ TK 154/ Có TK 627    530.130.000
-    Khi công trình hoàn thành, kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 631/ Có TK 154    530.130.000
-    Khi thanh toán tiền qua ngân hàng:
Nợ TK 331/ Có TK 112    583.143.000

b)    Trường hợp khi nhận hóa đơn công trình đã hoàn thành. Trường hợp này, các bút toán hạch toán rất đơn giản:
-    Khi nhận hóa đơn:
Nợ TK 631/ Có TK 331    530.130.000
Nợ TK 131/ Có TK 331      53.013.000
-    Khi thanh toán tiền qua ngân hàng:
Nợ TK 331/ Có TK 112    583.143.000

2.    Trường hợp đây là hóa đơn chi phí thuê ngoài thi công xây dựng nhà xưởng cho công ty
-    Khi nhận hóa đơn, đưa vào chi phí xây dựng cơ bản:
Nợ TK 241/ Có TK 331     530.130.000
Nợ TK 133/ Có TK 331      53.013.000
-    Khi công trình hoàn thành, đưa vào tài sản cố định:
Nợ TK 211/ Có TK 241    530.130.000
-    Khi thanh toán tiền qua ngân hàng
Nợ TK 331/ Có TK 112    583.143.000
-    Khi công trình đưa vào sử dụng, trích khấu hao hàng tháng
Nợ TK 642/ Có TK 214    (số tiền khấu hao hàng tháng)
    
Trên đây là toàn bộ các cách hạch toán chi phí đầu vào cho hóa đơn thi công công trình nêu trên. Bạn ứng dụng vào thực tế hoạt động của công ty để lựa chọn hình thức hạch toán phù hợp.

Trường hợp vẫn còn thắc mắc, mời bạn đến trực tiếp văn phòng chúng tôi, Công ty Luật Trần Gia, địa chỉ: Lô E1, khu Bồ Hỏa, phường Hà Cầu, quận Hà Đông, Hà Nội hoặc gọi điện đến tổng đài 1900.6287 để được tư vấn trực tiếp.

Cám ơn bạn đã tin tưởng dịch vụ của chúng tôi!

Trân trọng!