Câu hỏi: Mình là hộ kinh doanh cá thể có sử dụng hóa đơn quyển, được cơ quan thuế áp dụng thuế GTGT 5% và TNCN 2%. Cơ quan thuế xác định là loại hình dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu. Xin giải thích thêm, mình làm đại lý trung chuyển sữa tươi: người dân ký hợp đồng với công ty sữa và giao sữa mỗi ngày tại đại lý, đại lý bảo quản (bồn lạnh) và dùng xe bồn chuyển lên công ty. Qua trao đổi với 1 đại lý bạn ở Hóc Môn có loại hình hoạt động giống như mình lại được áp dụng thuế GTGT 3% và thuế TNCN 1,5%. Tôi nghĩ cơ quan thuế đã áp loại hình sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu. Vậy xin hỏi, cơ quan thuế áp dụng thuế suất như vậy đối với đại lý của mình đúng không ạ?

Trả lời: Vấn đề bạn hỏi liên quan đến việc áp dụng thuế suất của cơ quan thuế. Nguyên nhân là do việc giải thích và áp dụng thế nào là hoạt động dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu, thế nào là hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu giữa các cơ quan thuế có sự khác nhau.

Theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu (thuế suất GTGT 5%, thuế suất thuế TNCN 2%) bao gồm:
"- Dịch vụ lưu trú gồm: Hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp cả cơ sở lưu trú, dịch vụ ăn uống và/hoặc các phương tiện giải trí. Hoạt động lưu trú không bao gồm: Hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn được coi như cơ sở thường trú như cho thuê căn hộ hàng tháng hoặc hàng năm được phân loại trong ngành bất động sản theo quy định của pháp luật về Hệ thống ngành kinh tế của Việt nam.
- Dịch vụ bốc xếp hàng hoá và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện;
- Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện;
- Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý;
- Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan;
- Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông;
- Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác;
- Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game;
- Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu;
- Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình;
- Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản;
- Các dịch vụ khác;
- Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp)".

Còn sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu (thuế suất GTGT 3%, thuế suất thuế TNCN 1,5%) bao gồm:
"- Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa;
- Khai thác, chế biến khoáng sản;
- Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách;
- Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm;
- Dịch vụ ăn uống;
- Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác;
- Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp)."

Theo chúng tôi, việc vận chuyển sữa từ các hộ dân đến là do các hộ tự thực hiện, sau đó đại lý làm công việc vận chuyển cho công ty thì hoạt động của bạn là vận tải hàng hóa thuộc nhóm thuế suất GTGT 3%, thuế suất thuế TNCN 1,5%.

Có thể khi đăng ký hộ kinh doanh, việc đặt tên là "đại lý" khiến cơ quan thuế xác định hộ kinh doanh của bạn thuộc dịch vụ "Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý", còn hộ kinh doanh trong Hóc Môn khi đăng ký thì đăng ký hộ kinh doanh vận tải, do đó dẫn đến mức áp dụng thuế suất khác nhau của cơ quan thuế.

Trường hợp vẫn còn thắc mắc, mời bạn đến trực tiếp văn phòng chúng tôi, Công ty Luật Trần Gia, địa chỉ: Lô E1, khu Bồ Hỏa, phường Hà Cầu, quận Hà Đông, Hà Nội hoặc gọi điện đến tổng đài 1900.6287 để được tư vấn trực tiếp.

Cám ơn bạn đã tin tưởng dịch vụ của chúng tôi!

Trân trọng!