Tiền đóng bảo hiểm xã hội bao gồm cả tiền lương và phụ cấp
Cập nhật ngày: 08/12/2015
Câu hỏi: Chào các anh chị luật sư Công ty Luật Trần Gia
Em nhờ các anh chị tư vấn giúp em:
1. Luật BHXH mới chuẩn bị ban hành có hiệu lực từ 01-01-2016 về tiền đóng bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp bao gồm cả tiền lương và phụ cấp.
Nếu như năm 2016 công ty em không thực hiện mức đóng bao gồm cả phụ cấp mà chỉ đóng theo mức lương cơ bản thì có sao không? mức phạt thế nào? Bên BHXH họ căn cứ vào đâu để xác định được mức lương doanh nghiệp phải đóng? BHXH có liên kết với bộ phận Thuế thu nhập cá nhân để xác định mức tiền lương đóng bảo hiểm không ạ?
2. Công ty bên em bao gồm 50 CBCNV, hình thức là công ty cổ phần. Hiện nay phòng Tài chính Kế toán bên em đang có 7 nhân viên và 1 Trưởng phòng Kế toán (bổ nhiệm đuọc 1 năm). Cho em hỏi Trưởng phòng kế toán có được các quyền lợi giống như Kế toán trưởng không ạ? Công ty không bổ nhiệm Kế toán trưởng mà chỉ bổ nhiệm TP thì có sai luật không? Quy định tại điều bao nhiêu của luật nào ah?
Các anh chị tư vấn giúp em nhé. Em cảm ơn nhiều!
Em nhờ các anh chị tư vấn giúp em:
1. Luật BHXH mới chuẩn bị ban hành có hiệu lực từ 01-01-2016 về tiền đóng bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp bao gồm cả tiền lương và phụ cấp.
Nếu như năm 2016 công ty em không thực hiện mức đóng bao gồm cả phụ cấp mà chỉ đóng theo mức lương cơ bản thì có sao không? mức phạt thế nào? Bên BHXH họ căn cứ vào đâu để xác định được mức lương doanh nghiệp phải đóng? BHXH có liên kết với bộ phận Thuế thu nhập cá nhân để xác định mức tiền lương đóng bảo hiểm không ạ?
2. Công ty bên em bao gồm 50 CBCNV, hình thức là công ty cổ phần. Hiện nay phòng Tài chính Kế toán bên em đang có 7 nhân viên và 1 Trưởng phòng Kế toán (bổ nhiệm đuọc 1 năm). Cho em hỏi Trưởng phòng kế toán có được các quyền lợi giống như Kế toán trưởng không ạ? Công ty không bổ nhiệm Kế toán trưởng mà chỉ bổ nhiệm TP thì có sai luật không? Quy định tại điều bao nhiêu của luật nào ah?
Các anh chị tư vấn giúp em nhé. Em cảm ơn nhiều!
Trả lời: 1. Theo quy định tại Điều 17 Nghị định số 115/2015/NĐ-CP về tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc:
"Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội đối với người lao động đóng bảo hiểm xã hội theo chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định tại Khoản 2 Điều 89 của Luật Bảo hiểm xã hội được quy định như sau:
1. Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến ngày 31 tháng 12 năm 2017, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là mức lương và phụ cấp lương theo quy định của pháp luật về lao động ghi trong hợp đồng lao động.
2. Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 trở đi, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác theo quy định của pháp luật về lao động ghi trong hợp đồng lao động.
3. Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội đối với người quản lý doanh nghiệp có hưởng tiền lương quy định tại Điểm đ Khoản 1 Điều 2 của Nghị định này là tiền lương do doanh nghiệp quyết định, trừ viên chức quản lý chuyên trách trong công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do nhà nước làm chủ sở hữu.
Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội đối với người quản lý điều hành hợp tác xã có hưởng tiền lương quy định tại Điểm đ Khoản 1 Điều 2 của Nghị định này là tiền lương do đại hội thành viên quyết định."
Về nguyên tắc, doanh nghiệp tự kê khai và tự chịu trách nhiệm. Bên bảo hiểm căn cứ vào bản đăng ký thang bảng lương của doanh nghiệp để xác định mức lương doanh nghiệp phải đóng cho người lao động. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp kê khai không đúng mà bị phát hiện thì Điều 10, Nghị 86/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực bảo hiểm xã hội quy định như sau:
"Điều 10. Hành vi đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp không đúng mức quy định
1. Phạt tiền từ 300.000 đồng đến 700.000 đồng khi vi phạm đối với mỗi người lao động.
2. Biện pháp khắc phục hậu quả:
a) Buộc truy nộp số tiền bảo hiểm xã hội trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được giao quyết định xử phạt;
b) Buộc đóng số tiền lãi của số tiền bảo hiểm xã hội chưa đóng, chậm đóng theo mức lãi suất của hoạt động đầu tư từ quỹ bảo hiểm xã hội trong năm trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được giao quyết định xử phạt"
Khi doanh nghiệp trả thu nhập cho người lao động (bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp khác) thì doanh nghiệp được hạch toán khoản chi trả thu nhập cho người lao động này vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp để xác định thu nhập chịu thuế. Nếu doanh nghiệp hạch toán khoản chi trả thu nhập cho người lao động vào chi phí hợp lý là 9 triệu, nhưng lại nộp BHXH chỉ có 5 triệu, thì doanh nghiệp không những vi phạm các quy định của pháp luật về BHXH mà còn vi phạm các quy định pháp luật về lĩnh vực thuế. Hai cơ quan quản lý này bất cứ lúc nào cũng có thể kiểm tra chéo hồ sơ. Cơ quan BHXH khi có quyết định thanh tra doanh nghiệp về tình hình nộp BHXH sẽ yêu cầu DN xuất trình BCTC đã nộp cho cơ quan thuế và sổ chi tiết tài khoản về tiền lương. Còn cơ quan thuế khi kiểm tra doanh nghiệp thì sẽ kiểm tra các chi phí hợp lý doanh nghiệp đưa vào để xác định thu nhập chịu thuế, trong đó có phần chi trả lương, và đương nhiên nếu doanh nghiệp chỉ đóng BHXH cho người lao động trên mức 5 triệu, thì cơ quan thuế sẽ yêu cầu doanh nghiệp loại 4 triệu còn lại ra khỏi chi phí hợp lý.
2. Theo điểm c khoản 1 Điều 2 và khoản 1, khoản 2 Điều 37 Nghị định số 129/2004/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong hoạt động kinh doanh thì công ty cổ phần phải bố trí người làm kế toán trưởng ngay khi thành lập.
Trường hợp chưa có người đủ tiêu chuẩn và điều kiện bổ nhiệm kế toán trưởng thì phải cử người phụ trách kế toán hoặc thuê kế toán trưởng.
Đối với doanh nghiệp nhà nước, công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và hợp tác xã chỉ được cử người phụ trách kế toán trong thời hạn tối đa là 1 năm tài chính, sau đó đơn vị phải bố trí người làm kế toán trưởng.
Như vậy, công ty chị đã bổ nhiệm Trưởng phòng kế toán được một năm và đến nay vẫn chưa bổ nhiệm Kế toán trưởng là sai với quy định của pháp luật.
Trường hợp vẫn còn thắc mắc, mời chị đến trực tiếp văn phòng chúng tôi, Công ty Luật Trần Gia, địa chỉ: Lô E1, khu Bồ Hỏa, phường Hà Cầu, quận Hà Đông, Hà Nội hoặc gọi điện đến tổng đài 1900.6287 để được tư vấn trực tiếp.
Cám ơn chị đã tin tưởng dịch vụ của chúng tôi!
Trân trọng!
"Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội đối với người lao động đóng bảo hiểm xã hội theo chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định tại Khoản 2 Điều 89 của Luật Bảo hiểm xã hội được quy định như sau:
1. Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến ngày 31 tháng 12 năm 2017, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là mức lương và phụ cấp lương theo quy định của pháp luật về lao động ghi trong hợp đồng lao động.
2. Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 trở đi, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác theo quy định của pháp luật về lao động ghi trong hợp đồng lao động.
3. Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội đối với người quản lý doanh nghiệp có hưởng tiền lương quy định tại Điểm đ Khoản 1 Điều 2 của Nghị định này là tiền lương do doanh nghiệp quyết định, trừ viên chức quản lý chuyên trách trong công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do nhà nước làm chủ sở hữu.
Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội đối với người quản lý điều hành hợp tác xã có hưởng tiền lương quy định tại Điểm đ Khoản 1 Điều 2 của Nghị định này là tiền lương do đại hội thành viên quyết định."
Về nguyên tắc, doanh nghiệp tự kê khai và tự chịu trách nhiệm. Bên bảo hiểm căn cứ vào bản đăng ký thang bảng lương của doanh nghiệp để xác định mức lương doanh nghiệp phải đóng cho người lao động. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp kê khai không đúng mà bị phát hiện thì Điều 10, Nghị 86/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực bảo hiểm xã hội quy định như sau:
"Điều 10. Hành vi đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp không đúng mức quy định
1. Phạt tiền từ 300.000 đồng đến 700.000 đồng khi vi phạm đối với mỗi người lao động.
2. Biện pháp khắc phục hậu quả:
a) Buộc truy nộp số tiền bảo hiểm xã hội trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được giao quyết định xử phạt;
b) Buộc đóng số tiền lãi của số tiền bảo hiểm xã hội chưa đóng, chậm đóng theo mức lãi suất của hoạt động đầu tư từ quỹ bảo hiểm xã hội trong năm trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được giao quyết định xử phạt"
Khi doanh nghiệp trả thu nhập cho người lao động (bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp khác) thì doanh nghiệp được hạch toán khoản chi trả thu nhập cho người lao động này vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp để xác định thu nhập chịu thuế. Nếu doanh nghiệp hạch toán khoản chi trả thu nhập cho người lao động vào chi phí hợp lý là 9 triệu, nhưng lại nộp BHXH chỉ có 5 triệu, thì doanh nghiệp không những vi phạm các quy định của pháp luật về BHXH mà còn vi phạm các quy định pháp luật về lĩnh vực thuế. Hai cơ quan quản lý này bất cứ lúc nào cũng có thể kiểm tra chéo hồ sơ. Cơ quan BHXH khi có quyết định thanh tra doanh nghiệp về tình hình nộp BHXH sẽ yêu cầu DN xuất trình BCTC đã nộp cho cơ quan thuế và sổ chi tiết tài khoản về tiền lương. Còn cơ quan thuế khi kiểm tra doanh nghiệp thì sẽ kiểm tra các chi phí hợp lý doanh nghiệp đưa vào để xác định thu nhập chịu thuế, trong đó có phần chi trả lương, và đương nhiên nếu doanh nghiệp chỉ đóng BHXH cho người lao động trên mức 5 triệu, thì cơ quan thuế sẽ yêu cầu doanh nghiệp loại 4 triệu còn lại ra khỏi chi phí hợp lý.
2. Theo điểm c khoản 1 Điều 2 và khoản 1, khoản 2 Điều 37 Nghị định số 129/2004/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong hoạt động kinh doanh thì công ty cổ phần phải bố trí người làm kế toán trưởng ngay khi thành lập.
Trường hợp chưa có người đủ tiêu chuẩn và điều kiện bổ nhiệm kế toán trưởng thì phải cử người phụ trách kế toán hoặc thuê kế toán trưởng.
Đối với doanh nghiệp nhà nước, công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và hợp tác xã chỉ được cử người phụ trách kế toán trong thời hạn tối đa là 1 năm tài chính, sau đó đơn vị phải bố trí người làm kế toán trưởng.
Như vậy, công ty chị đã bổ nhiệm Trưởng phòng kế toán được một năm và đến nay vẫn chưa bổ nhiệm Kế toán trưởng là sai với quy định của pháp luật.
Trường hợp vẫn còn thắc mắc, mời chị đến trực tiếp văn phòng chúng tôi, Công ty Luật Trần Gia, địa chỉ: Lô E1, khu Bồ Hỏa, phường Hà Cầu, quận Hà Đông, Hà Nội hoặc gọi điện đến tổng đài 1900.6287 để được tư vấn trực tiếp.
Cám ơn chị đã tin tưởng dịch vụ của chúng tôi!
Trân trọng!
Ban biên tập – Luật Trần Gia
